УДК (366.77.01)

Проблемы анализа кредитоспособности заемщика

И.Д. Кузнецова

Ивановский государственный химико-технологический университет

Г.Л. Павлова

Ивановский государственный текстильный институт 

В современных условиях для российской экономики большое значение имеет банковское кредитование, позволяющее организациям использовать значительные заемные ресурсы для расширения производства и обращения продукции. Кредитование как фундаментальная составляющая деятельности банка является существенным источником инвестиций, содействует непрерывности и ускорению воспроизводственного процесса, укреплению экономического потенциала субъектов хозяйствования и способно занять основное место в объеме банковских операций, приносящих доход.

В настоящее время банковское кредитование не реализовано в полной мере. Для этого есть существенные причины:

1) банковское кредитование как наука имеет «белые пятна», поэтому имеется «разрыв» между теорией и практикой;

2) коммерческие банки и организации не имеют возможности широко использовать кредит для развития своей деятельности;

3) наличие рисков в деятельности у тех и других (банки боятся потерять денежные средства; организации порой не могут своевременно погасить ссуды из-за низкой рентабельности производства);

4) становление механизма кредитования и разработка критерий выбора банка предприятием и предприятия банком;

5) отсутствие комплексного анализа форм кредитования;

6) поиск направлений повышения эффективности кредитования организаций;

7) отсутствие нормативных документов, подробно рассматривающих оценку кредитоспособности ссудополучателей, механизма выдачи и погашения кредитов, расчет размеров кредитных линий, сроки погашения ссуды.

Кредитоспособность заемщика представляет собой способность к совершению сделки по предоставлению стоимости на условиях возвратности, платности и срочности, или другими словами, способность к совершению сделки.

Привлечение дополнительных средств в оборот, предприятие может осуществлять с помощью вкладов, а также операций по кредитованию.

Вариантами использования заемных средств могут быть:

1. приобретение инвестиционных активов – объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие больше времени и затрат на приобретение и (или) строительство;

2. приобретение материально-производственных запасов, работ, услуг.

Кредиторские обязательства предприятия разделяются на краткосрочные и долгосрочные (рис. 1).

Таким образом, по договору одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) данные и другие вещи, определенные родовыми признаками, и заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму делят или равное количество других получаемых им вещей  того же рода и качества.

Правила учета заемных обязательств организаций и порядок учета задолженности по полученным займам, кредитам и выданным заемным обязательствам регламентируются Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 утвержденное приказом Минфина России от 02.08.2001 №6011.

Рис. 1. Классификация обязательств предприятия

Данное положение не применяется к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа согласно ПБУ 15/01 основная сумма долга (задолженности) по полученному от заимодавца займа (кредита) учитывается организацией-заемщиком:

1) при поступлении денежных средств или в стоимостной оценке вещей в соответствии с условиями договора;

2) в момент фактической передачи денег или других вещей и отражение их в составе кредиторской задолженности;

3) подразделения, поступившего займа (кредита) на долгосрочную или краткосрочную задолженность.

В соответствии с Планом счетов информация о составлении:

· краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

· долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией, учитывается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Такой учет представлен в табл. 1.

Организация-заемщик имеет право самостоятельно выбрать способ учета долгосрочной задолженности из двух возможных вариантов, предусмотренных ПБУ 15/01:

· осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность;

· учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечении указанного срока, в составе долгосрочной задолженности.

Таблица 1

Расчет кредиторской задолженности по краткосрочным (долгосрочным займам (кредитам)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счета
		Дебет	Кредит
1.	отражена задолженность по полученному краткосрочному (долгосрочному займу (кредиту))	50, 51, 52, 55	66 (67)
2.	отражено получение коммерческого кредита посредством поставки товаров (работ, услуг) с оплатой в рассрочку	60	66 (67)

Таблица 2

Сравнительный анализ методики банков России и зарубежных стран

Страны	Основные критерии кредитоспособности заемщика
1. Россия	o финансовые результаты (прибыль, убыток); o ликвидность (платежеспособность); o рыночная позиция (деловая активность, конкурентоспособность, устойчивая динамика положения на рынке); o движение денежных потоков, прогноз на срок кредитования.
2. Австрия (банк Кредитаншатнтльт)	o эффективность капитала; o коэффициент ликвидности; o акционерный капитал.
3. Франция	o общая финансово-экономическая оценка предприятия (особенности его работы, факторы производства); o прикладная оценка кредитоспособности, специфическая для каждого банка: (трудовых ресурсов (образования, компетентность и возраст руководителей, наличие приемников, оплаты труда); производственных ресурсов (соотношение амортизации основных средств, уровня инвестиций, степени  изношенности оборудования);  финансовых ресурсов, экономической среды (на какой стадии жизненного цикла находится выпускаемая продукция, является ли предприятие монопольным производителем, уровень развития менеджмента и маркетинга)); o обращение в карточку банка Франции (кредитная история заемщика);
4. Австралия	o финансовые коэффициенты, рассчитанные по бухгалтерской отчетности заемщика; o показатели денежного потока; o оценка менеджмента заемщика; o отраслевые особенности деятельности заемщика.
5. Америка	o анализ финансовой отчетности заемщика; o анализ отрасли деятельности заемщика; o качество финансовой отчетности заемщика; o наличие у заемщика кредитного рейтинга, присвоенного рейтинговым агентством; o оценка уровня менеджмента заемщика; o размеры компенсации заемщика; o возможность свободного выхода на финансовый рынок заимствования.

В случае выбора первого способа организация-заемщик осуществляет перевод долгосрочной задолженности по получаемым займам и кредитам в краткосрочную задолженность в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

В бухгалтерском учете такая операция перевода отражается по кредиту счета 67 и дебету счета 66.

В соответствии с НК РФ операция по получению и погашению займов (кредитов), иных аналогичных средств независимо от формы оформления заимствования не облагаются налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.

В основном присвоение рейтинга происходит с использованием метода непосредственной экспертной оценки.

Таким образом, анализ применения методик заемщика России и других зарубежных стран отличны друг от друга по показателям, которые базируются на историческом развитии страны, ее географическом месторасположении, социальном и политическом статусе. В целом их объединяют наличие данных по финансовому состоянию заемщика.

Исходя из различия применения методик банков к заемщику, необходимо отметить, что единой методики в России нет.

Авторы, работающие в данной области как Павлов С., Петин Н., Афанасьева О., Ширинская Е., Проскурин А., Лаврушин О. и др. разрабатывают критерии выбора банка предприятием и предприятие банком, пытаясь создать универсальную методику.

Это и понятно, т.к. не только предприятие выбирает для себя банк, прежде чем выбрать кредит, оценивает финансовую надежность и платежеспособность фирмы (кроме банка, также акционеры, партнеры, страховщики).

Ниже приведены критерии выбора банка предприятием и предприятие банком.

Таблица 3

Критерии выбора банка предприятиями и предприятие банком

Коэф-фици-ент, %	Показатели деятельности коммерческого банка	Показатели деятельности предприятия
К1
К2
К3
К4		Средний срок оплаты товаров и услуг других предприятий и организаций
К5		_____

Из показателей выше перечисленных очень важен показатель платеже способности – отношение фактически оплаченных за определенный период обязательств в сумме предъявленных. Этот показатель указывает своевременный возврат привлеченных средств с погашением выданных банком  кредитов. Если К=1, значит банк функционирует бесперебойно.

В России чаще всего применяется методика, включающая величины коэффициентов ликвидности и коэффициентов независимости предприятия, распределяемые на три класса кредитоспособности.

Оценка кредитоспособности заемщика сводится к единому показателю – рейтинг заемщика определяемый в баллах. Сумма баллов  рассчитывается путем умножения классности (1, 2, 3) любого показателя, например:

и его доли (соответственно 30%, 20%, 30%, 20% при совокупности 100%). Так к 1 классу могут быть отнесены заемщики с суммой баллов от 100 до 150; ко 2-му – от 151 до 250 баллов; к 3-му – от 251 до 300 баллов. Например, был рассчитан рейтинг заемщика МХЛ «Сокольский», приведенный в табл. 4.

Таблица 4

Рейтинг заемщика МХЛ «Сокольский»

Показатель	Класс	Доля, %	Расчет суммы баллов
Кал	3	30	3*30=90
Кпл	1	20	1*20=20
Кп	1	30	1*30=30
Кн	1	20	1*20=20
Итого		100	160

Таким образом, по сумме баллов данный ссудозаемщик относится ко2-му классу  кредитоспособности.

С предприятиями каждого класса кредитоспособности банки по-разному строят свои кредитные отношения. Так первоклассным по кредитоспособности банки могут открывать кредитную линию, кредитовать по контокоррентному счету, выдавать в разовом порядке бланковые (без обеспечения) ссуды с установлением во всех случаях более низкой процентной ставки, чем для всех заемщиков.

Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т.е. при наличии соответствующих форм обеспечительных обязательств (гарантий, залога, поручительств, страхового полиса). Процентная ставка соответственно зависит от вида обеспечения.

Предоставление кредитов клиентов третьего класса связано для банка с серьезным риском. В большинстве случаев таким клиентам банки стараются кредитов не выдавать.

В случае выдачи кредита, размер его не должен превышать уставного фонда хозоргана, а процентная ставка за кредит устанавливается на высоком уровне.

В мировой и российских банковских системах используются различные теоретические методы оценки кредитоспособности заемщика, что не дает полного решения существующей проблемы. Проблема оценки кредитоспособности заемщика на практике заключается в следующем:

· у большинства банков отсутствует отработанная методика;

· недостаточно полная информационная база для полноценного анализа финансового состояния клиентов;

· сложность определения относительных «весов» каждого отдельного фактора, необходимого для оценки состояния кредитоспособности;

· влияние инфляции искажающей показатели;

· характер возможности погашения кредитной задолженности.

Следовательно, решение проблемы оценки кредитоспособности заемщика лежат в определенной специализации коммерческих банков и организации в них в специальных экспертных подразделениям по направлениям специализацией кредитование. Экономическая эффективность методики качества заемщика с точки зрения защиты коммерческого банка от излишнего кредитного риска, состоит в выявлении из числа потенциальных заемщиков тех предприятий, финансовое состояние которых неудовлетворительное и может в дальнейшем привести к убыткам для банка в случае их кредитования. Методика является наиболее эффективной, которая позволяет объективно оценить предприятие и выявить надежных и платежеспособных потенциальных заемщиков, что позволит банку сформировать качественный кредитный портфель по принципу наибольшей безопасности для банка.

PROBLEMS of ANALYSIS of SOLVENCY of BORROWER

I. Kuznetsova, G. Pavlova

In modern conditions for the Russian economy the great value has the bank crediting allowing the organizations to use significant extra resources for expansion of manufacture and the manipulation of production. Crediting as a fundamental component of activity of bank is an essential source of investments, promotes a continuity and acceleration воспроизводственного process, to strengthening of economic potential of subjects of managing and is capable to take the basic place in volume of the bank operations bringing the income.